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標題：404條款的內容具體描述了一個怎樣的內部控制機制？ 2008-8-14
回復： 404條款要求主要包括：
每個年度法定財務報告應包括管理層對內部控制的聲明書；
聲明管理層對于建立和維持與財務報告相關的內控制度(Internal Controls for Financial Reporting，簡稱ICFR)的責任；
使用一個公認的內部控制框架來評估控制的有效性（例如COSO內部控制框架）；
揭示公司所有的重大控制缺陷；
法定財務報告審計師將對于管理層關于內控有效性的評估（聲明書）進行審計。
標題：為什么美國會出臺如此嚴厲的法案？ 2008-8-14
回復： 2001年，安然事件爆發之前，安然公司內部員工大多拿自己的養老金購買公司股票。事件之后，該公司股價從96美元下跌到0.26美元，大批投資者慘遭“破產”之災。美國資本市場的誠信受到投資者質疑。次年，世通丑聞再度給予投資者沉重打擊。投資者對美國市場保持公平性、嚴格企業內控的呼聲漸高。在這樣的背景下，薩班斯法案(Sarbanes-Oxley)應運而生，并于2002年7月15日對在美國上市的外國企業正式生效。法案提高了管理層加強內部控制的責任，旨在建立并恢復公眾對公司財務報告的信心。
標題：法案中規定的內部控制機制是什么樣的機制？ 2008-8-14
回復：
內部控制關鍵是建立和維持與財務報告相關的內控制度（Internal Controls for Financial Reporting,簡稱ICFR）。
ICFR分3個控制層次：
1）公司層次控制 company-level controls
--控制環境
--風險評估（財務報告風險）
--信息與溝通
--監督活動（內審+自我評估）
--財務結賬流程 period-end closing
2）流程層次控制 process-level controls
--財務驗證目標+信息流控制目標
--控制活動描述
3）電腦通用控制 IT General controls
--通用電腦控制ITGC
--應用控制AC
--終端用戶控制End-user controls
以上這些控制有些已經在公司內部開始廣泛實施了，希望同事們繼續支持薩班斯工作。

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